Składki 2011

Obowiązek prowadzenia ewidencji VAT spoczywa na czynnych płatnikach podatku od towarów i usług. Co musi zawierać?

Prowadzenie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT zgodnie z przepisami, gwarantuje bezbłędne wskazanie wartości podatku VAT, przypadającego do zapłaty lub odliczenia. Nie istnieje jednak wzór takiego rejestru. Dlatego ich formę płatnik zobowiązany jest ustalić samodzielnie. Uwzględnione muszą być zakupy związane jedynie ze sprzedażą zwolnioną. Ponadto, ewidencja sprzedaży musi być tak skonstruowana, żeby umożliwić organom kontrolnym rozbicie sprzedaży według różnych stawek podatku VAT.

Dane w ewidencji VAT

Rejestr powinien zawierać:


- kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu
- inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej
- kwoty podatku naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT,
- kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
- wysokość podatku należnego,
- przedmiot i podstawę opodatkowania

Zmiany po 1. stycznia 2010 roku

W wyniku nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług po 1 stycznia 2010 roku, płatnicy świadczący usługi opodatkowane poza Polską, muszą wykazywać w rejestrze nazwę wykonanej usługi i jej wartości bez podatku.Od 1 stycznia 2010 r. podatnik podatku od towarów i usług powinien:

- w poz. 22 deklaracji wykazywać wartość świadczonych usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT,
- w poz. 39 deklaracji wykazywać wartość importowanych usług wewnątrzwspólnotowych, opodatkowanych u nabywcy na podstawie art. 28b.

Liczba prowadzonych rejestrów VAT uzależniona jest od profilu i różnorodności prowadzonej działalności. Minimalnym układem jest prowadzenie rejestru sprzedaży oraz rejestru zakupu towarów i usług. W sytuacji transakcji z Unią Europejską rejestru wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W przypadku uczestnictwa w obrocie zagranicznym poza Unią Europejską - ewidencja eksportu i importu towarów i usług.

Rejestry VAT stanowią księgi pomocnicze, będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów związanych z podatkiem VAT na kontach księgi głównej.